Lista negra del SAT (69-B): cómo revisar a tus proveedores

La «lista negra» del SAT es el listado del artículo 69-B del Código Fiscal con los contribuyentes que emiten facturas por operaciones simuladas (EFOS). Se consulta gratis en el portal del SAT por RFC o nombre y tiene cuatro estatus: presunto, desvirtuado, definitivo y sentencia favorable. Si un proveedor tuyo aparece como definitivo, sus facturas no sirven para deducir y tienes 30 días para corregir o acreditar que la operación fue real.

EFOS y EDOS: las dos caras

• EFOS: Empresa que Factura Operaciones Simuladas. Es quien emite facturas sin tener personal, activos ni capacidad para prestar el servicio que factura. Es el que aparece en la lista.
• EDOS: Empresa que Deduce Operaciones Simuladas. Es quien recibió esas facturas y las dedujo. No aparece en la lista, pero es a quien el SAT le cobra: le rechaza la deducción y el IVA acreditado, con actualización, recargos y multas.

El problema es que puedes ser EDOS sin saberlo: compraste un servicio real a un proveedor que después resultó estar en la lista.

Los cuatro estatus

1. Presunto. El SAT detectó indicios y lo publicó. El contribuyente tiene 15 días para desvirtuar.
2. Desvirtuado. Presentó pruebas y el SAT las aceptó. Sus facturas siguen siendo válidas.
3. Definitivo. No desvirtuó. Todas sus facturas, de cualquier fecha, se consideran sin efectos fiscales.
4. Sentencia favorable. Un tribunal le dio la razón y sale de la lista.

Cómo consultar la lista

En el portal del SAT, en la sección de consulta del artículo 69-B, puedes buscar por RFC o descargar el listado completo en Excel. Se actualiza cuando el SAT publica en el Diario Oficial de la Federación. Conviene revisar a todos tus proveedores al menos una vez por trimestre y siempre antes de deducir una factura grande de un proveedor nuevo.

Qué hacer si tu proveedor aparece como definitivo

El octavo párrafo del 69-B te da 30 días a partir de la publicación en el DOF para, o bien acreditar ante el SAT que sí adquiriste el bien o servicio (contratos, evidencia de entrega, pagos bancarios, correos: la «materialidad»), o bien autocorregirte presentando declaraciones complementarias sin esa deducción ni ese IVA. Si dejas pasar el plazo, el SAT puede determinarte un crédito fiscal y tu opinión de cumplimiento se vuelve negativa.

Cómo prevenirlo

• Revisa la lista antes de contratar a un proveedor nuevo y antes de cada cierre.
• Guarda evidencia de que el servicio ocurrió: no basta la factura y el pago.
• Desconfía de proveedores sin empleados, sin domicilio verificable o que facturan «servicios» genéricos.
• Paga siempre por transferencia desde cuentas a tu nombre.

Preguntas frecuentes

¿Si mi proveedor está como «presunto» puedo seguir deduciendo sus facturas?

Legalmente sí, mientras no sea definitivo. Pero es el momento de reunir la evidencia de materialidad y de dejar de comprarle hasta que se resuelva.

¿Afecta a facturas de años anteriores?

Sí. Cuando un contribuyente queda como definitivo, todas sus facturas, de cualquier fecha, se consideran sin efectos fiscales. El SAT puede revisar los últimos cinco ejercicios.

¿Cómo sé si el SAT ya me considera EDOS?

Normalmente por una carta invitación o un oficio en tu Buzón Tributario que lista las facturas observadas. Si recibes uno, responde dentro del plazo con la evidencia o la autocorrección.

Cómo ayuda Contapolis

Contapolis tiene todos tus CFDI recibidos con el RFC de cada emisor, así que cruzar tus proveedores contra el listado del 69-B es una consulta y no una tarde de trabajo. Mantener esa revisión al día es la mejor defensa contra un crédito fiscal.

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